TAX RULING: налоговое регулирование на примере разных юрисдикций

Новая рабочая неделя. Понедельник. Вечер.
Время поговорить о том, что такое Tax Ruling и с чем его едят 🍽

Налоговое законодательство иностранных юрисдикций, где бизнес только начинает свою работу, может быть достаточно запутанным и сложным для его однозначного понимания и трактования 🧐
Именно поэтому многие юрисдикции предусматривают в своём законодательстве право налогоплательщика на получение предварительного разъяснения из налогового органа по конкретному налоговому механизму или по сделке - Tax Ruling (налоговое регулирование).

📌Как получить Tax Ruling?
Данное налоговое регулирование позволяет бизнесу заранее определить свои права и обязанности как участника налоговых правоотношений, получить оценку налоговых рисков, а также уровень налоговой нагрузки в конкретной ситуации.

Процедура получения такс рулинга давно введена и отработана в США, Нидерландах, Эстонии, Швейцарии и на Кипре. Также такс рулинг можно получить в Сингапуре, Гонконге, Люксембурге, Ирландии и некоторых других юрисдикциях.
Ниже приводим **процедуры в некоторых из данных юрисдикций:
**
Кипр 🇨🇾
Циркуляром 2016/13 Кипр оптимизировал процедуру запроса на получение такс рулинга налогоплательщиками.
В рамках такого запроса в налоговый орган необходимо подать стандартизированную форму TD219/2016 с приложением к ней письма с детализированным запросом, на который налогоплательщик желает получить такc рулинг.

Гос. пошлина за обработку и выдачу такс рулинга составляет:
— €2000, ускоренное рассмотрение в течение 21го рабочего дня;
— €1000, стандартное рассмотрение запроса в порядке очереди (в среднем до полугода).

Нидерланды 🇳🇱
Налоговые органы в Нидерландах рассматривают запрос на получение такс рулинга в течение 8 недель.
Данный срок может быть продлен, если инспектору понадобится дополнительная информация для выдачи разъяснения. После того как налоговый орган одобряет запрос, между налогоплательщиком и налоговой Нидерландов заключается обязательное для всех сторон соглашение - vaststellingsovereenkomst. В таком соглашении прописываются условия и срок такc рулинга.
Срок действия рулинга может быть установлен на период вплоть до 4-5 лет.

Гонконг🇭🇰
Рассмотрение запроса на получение такс рулинга происходит в порядке обычной очереди. Однако срок такого рассмотрения не должен превышать 6 недель. В случае, если налоговому органу потребуется дополнительная информация для предоставления такс рулинга, отсчёт 6-ти недель происходит с даты предоставления налогоплательщиком такой дополнительной информации.
Запрос на так рулинг оформляется по форме IR 1297 (7/2018).
Гос. пошлина варьируется от HK$10000 до HK$30000 и зависит от предмета запроса.

Сингапур 🇸🇬
Запрос на такс рулинг в Синпуре подается отдельной формой для вопросов, касающихся налога на прибыль/доход (Income tax) и формой F19 — для вопросов, касающихся НДС (GST).
Срок рассмотрения – 8 недель, размер гос. пошлины составляет S$620.

Вывод: получение такс рулинга - один из самых надёжных способов определения налоговых последствий сделки. В случае, когда налоговые последствия не ясны или вызывают сомнения, получение рулинга может стать наилучшим решением. Кроме того, в рамках получения налогового рулинга в некоторых странах возможно установление преференциального режима налогообложения ❗️

#labs #labs_business #tax #taxruling #налог #налоговоерегулирование #кипр #нидерланды #гонконг #сингапур