ОАЭ: действие льготы для малого бизнеса продлено на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 🇦🇪

Речь идёт о Small Business Relief — льготе по корпоративному налогу для малого бизнеса в ОАЭ, которая позволяет подходящему под условия налогоплательщику фактически считаться не получившим налогооблагаемый доход за соответствующий налоговый период и, соответственно, не уплачивать корпоративный налог за этот период.

Льгота доступна резидентам ОАЭ — компаниям и физическим лицам, ведущим предпринимательскую деятельность, если их выручка не превышает 3 млн дирхамов ОАЭ ни в текущем, ни в предыдущих налоговых периодах в рамках действия режима. При этом льгота применяется не автоматически, а по выбору налогоплательщика в налоговой декларации, и не освобождает от регистрации, подачи декларации и ведения учёта ⏳

Министерство финансов ОАЭ издало Министерское решение № 131 от 2026 года, которым действие льготы по корпоративному налогу для малого бизнеса продлено ещё на 3 года — на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 г.
Документ вносит изменения в Министерское решение № 73 от 2023 года о льготе для малого бизнеса и применяется вместе со статьей 21 Федерального декрета-закона № 47 от 2022 г. «О налогообложении корпораций и бизнеса».

📌 Что изменилось?
Ранее льгота для малого бизнеса применялась только к налоговым периодам, заканчивающимся не позднее 31 декабря 2026 г.
В соответствии с внесёнными изменениями льгота теперь распространяется на налоговые периоды, заканчивающиеся не позднее 31 декабря 2029 г.

Установленный Министерским решением № 73 от 2023 г. порог выручки в размере 3 млн дирхамов ОАЭ остается без изменений и продолжает применяться к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 г. или позднее и заканчивающимся не позднее 31 декабря 2029 г.

Воспользоваться льготой может налогоплательщик, отвечающий следующим условиям:
• налогоплательщик является резидентом ОАЭ — юридическим лицом либо физическим лицом, ведущим предпринимательскую деятельность в ОАЭ
• выручка за соответствующий налоговый период не превышает 3 млн дирхамов ОАЭ
• выручка за все предыдущие налоговые периоды, входящие в период действия льготы, также не превышала 3 млн дирхамов ОАЭ (если данный порог был превышен хотя бы в одном налоговом периоде, право на льготу утрачивается и не может быть восстановлено в последующих налоговых периодах)
• выручка определяется в соответствии со стандартами бухгалтерского учёта, признанными в ОАЭ

📌 Основные моменты, на которые следует обратить внимание:

• декларация по корпоративному налогу должна быть подана в установленный срок даже в том случае, если налогоплательщик выбрал применение льготы и налог к уплате отсутствует (обязанности по регистрации и ведению учёта при этом сохраняются)

• налоговые убытки, возникшие в налоговых периодах, в которых применяется льгота, а также не подлежащие вычету за эти периоды чистые процентные расходы не могут быть перенесены на будущие налоговые периоды

• при применении льготы налогоплательщик освобождается от требований по подготовке документации по трансфертному ценообразованию (при этом принцип «вытянутой руки» продолжает применяться к операциям со связанными сторонами и взаимосвязанными лицами)

• искусственное разделение бизнеса или отдельных видов деятельности с целью не превысить порог выручки в 3 млн дирхамов ОАЭ может быть оспорено Федеральным налоговым управлением на основании общего правила противодействия злоупотреблениям, предусмотренного статьей 50 Закона о корпоративном налоге

• Федеральное налоговое управление вправе запросить документы и информацию для подтверждения соблюдения условий применения льготы

Компании, которые исходили из того, что действие льготы завершится в конце 2026 года, получили дополнительное время:
однако её продление не отменяет требований о надлежащем ведении бухгалтерского учета, своевременной подаче налоговых деклараций и наличии подтверждающей документации.

В заключение отметим, что применение льготы не всегда является наиболее выгодным вариантом: если компания несёт убытки или имеет значительные процентные расходы, не допускаемые к вычету, невозможность перенести такие суммы на будущие налоговые периоды может перевесить непосредственные преимущества в виде упрощения налогового администрирования, поэтому целесообразность применения льготы следует оценивать отдельно применительно к обстоятельствам каждого налогового периода ⚠️