Кипр: налогообложение дохода от ценных бумаг 🇨🇾

Последняя неделя этого года на Кипре началась только сегодня, поэтому спешим вернуться в эфир после небольших рождественских каникул 🎄

Давайте сегодня подробно поговорим о налогообложении доходов, полученных от ценных бумаг, ведь Кипр является одной из самых привлекательных юрисдикций для торговли ценными бумагами.

При рассмотрении данного вопроса необходимо понимать, что с ценными бумагами, обычно, связано **три вида дохода:
- доход от продажи ценных бумаг
- дивидендный доход
- процентный доход (купон)**

Начнём с рассмотрения налогообложения дохода от продажи ценных бумаг:
В соответствии со ст. 8 (22) Закона о налоге на доход 2002 года (Income Tax Law of 2002) доход от продажи ценных бумаг не подлежит налогообложению на Кипре. Это относится как к компаниям, так и к физическим лицам-налоговым резидентам Кипра. При этом для того, чтобы убедиться, что доход от продажи ценных бумаг не будет подлежать налогообложению на Кипре, необходимо определить, что есть ценная бумага в соответствии с определением, данным законодательством Кипра.

📌 Ценная бумага — акции, бонды, фьючерсы и иные бумаги компаний, зарегистрированных на Кипре и за рубежом (ст. 2 Закона о налоге на доход 2002 года).

Существуют два циркуляра кипрской налоговой, разъясняющие понятие ценной бумаги: Циркуляр 2008/13 от 17.12.2008 и циркуляр 2009/6 от 29.05.2009, в котором налоговая дополнительно разъясняет, что помимо самих акций различных типов и бондов, к ценным бумагам также относятся деривативы на эти бумаги.
При этом отдельно налоговая поясняет, что, например, вексель, выпущенный компанией, не является ценной бумагой для целей кипрского налогового законодательства, а значит доход от его продажи подлежит налогообложению на Кипре.

Вывод: доход от продажи ценных бумаг не подлежит налогообложению на Кипре, однако, необходимо точно убедиться, что бумага, с которой вы работаете, подпадает под определение таковой для целей Закона о налоге на доход. При наличии сомнений мы рекомендуем обратиться в налоговую за получением налогового рулинга. О том, как это сделать, мы уже рассказали здесь в статье “Tax” от 5 декабря.

В случае если получение процентов не является основным видом деятельности, дивидендный и процентный доход на Кипре, как правило, не являются предметом налогообложения в рамках закона о налоге на доход. Однако данные виды доходов подлежат налогообложению в рамках Закона о специальном взносе на нужды обороны 2002 года - Special Contribution for Defence of the Republic of 2002.

В соответствии с данным законом дивиденды, полученные компанией или физическим лицом, налоговым резидентом Кипра, облагаются взносом по ставке 17%.
Проценты от ценных бумаг, например, в виде купонного дохода от бондов, полученные такими лицами, облагаются по ставке 30% (за исключением кипрских государственных облигаций).

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, но не имеющими домициля на Кипре, освобождаются от уплаты взноса на нужды обороны в полном размере. Для компаний такого освобождения не предусмотрено. О получении статуса non-domicile для физического лица расскажем завтра.

Резюмируем: со всех видов дохода, описанных выше, физические лица - налоговые резиденты Кипра, также будут обязаны также заплатить сбор в систему государственного медицинского страхования, подробнее о котором мы также скоро напишем здесь 🔊

#labs #labs_business #ценныебумаги #налогообложение #кипр #cyprus