Exit Tax: смена налогового резидентства компании 💸

Возможности, предусмотренные законодательствами разных стран, позволяют компании, оставаясь зарегистрированной, например, на Кипре, стать налоговым резидентом и платить налоги в любой другой стране, если это соответствует её интересам.

Компания, сменив налоговое резидентство, остаётся зарегистрированной на Кипре с возможностью пользоваться кипрской судебной системой, гибким английским правом, соглашениями акционеров и другими возможностями юрисдикции.

В принимающей стране от компании потребуется подать заявление о налогообложении в качестве её резидента, но куда более серёзные последствия могут ждать компанию в стране, из которой она уезжает, так как зачастую такая страна, как минимум, автоматически не перестает считать компанию своим налоговым резидентом, а, как максимум, может предусмотреть налогообложение такой ситуации путем использования так называемого налога на выход – Exit Tax - который применяется при выходе из соответствующей юрисдикции.

Exit Tax уже введён или ещё вводится, в частности, законодательством стран Евросоюза в рамках принятой антиуклонительной Директивы ЕС 2016/1164.

📍Суть данного налога сводится к налогообложению рыночной стоимости активов (за вычетом их балансовой стоимости) при переводе их в другую юрисдикцию при любом из следующих случаев:

- перевод активов из головного офиса в постоянное представительство в другой стране, если первоначальная страна головного офиса больше не имеет права облагать налогом переданные активы в связи с их передачей

-  перевод активов из постоянного представительства в стране ЕС в головной офис или другое постоянное представительство, если страна постоянного представительства больше не имеет права на налогообложение переданных активов в связи с передачей

- смена налогового резидентства (за исключением активов, которые остаются связанными с постоянным представительством)

- перевод бизнеса постоянного представительства из страны ЕС в другую страну, если изначальная страна постоянного представительства больше не имеет права облагать налогом переданные активы в связи их трансфером


📍19 июня 2020 г. Палата Представителей Кипра одобрила введение соответствующих положений антиуклонительной Директивы ЕС в национальное законодательство, но для чисто холдинговых компаний он не так страшен, потому что доход от продажи ценных бумаг на Кипре не облагается налогом.
Если же структура более сложная и Вы переводите в другую юрисдикцию, например, торговую компанию, доход которой на Кипре облагается, либо компанию, которая владеет правами требования по процентным займам, то в таком случае нужно действительно тщательно продумывать такой выход даже из такой относительно простой юрисдикции, как Кипр.

В зарубежных юрисдикциях есть свои правила, однако чем сложнее налоговая система юрисдикции, тем сложнее там правила.

Критично важно до смены налогового резидентства проанализировать и распланировать все последствия в той стране, где компания зарегистрирована, так как при неаккуратном подходе и в случае, когда сделана только часть работы по признанию компании налоговым резидентом новой страны, можно оказаться в ситуации двойного налогообложения, что, естественно, неприемлемо ни для одной компании.

Важно: правила налога на выход могут применяться и для физических лиц. Например, в США при выходе из гражданства, а также в Испании при смене налогового резидентства ☝🏼

#labs #labs_business #taxexit #tax #налоговоерезидентство